Miért érdemes odafigyelni, hogy hogyan állapodunk meg a szerelővel?
Az ÁFA törvény 124§ (4) bekezdése értelmében a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatásokat terhelő előzetesen felszámított áfa összegének 50%-a levonható a vélelmezett magáncélú használattól függetlenül, és nem szükséges külön nyilvántartás a magáncélú használat kimutatására. Tehát amennyiben úgy állapodunk meg a szerelővel, hogy nem csak az alkatrészt adja, hanem be is szereli, akkor az áfa törvény 70§ (1) b pontja szerint termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapjába beletartoznak a felmerült járulékos költségek, amelyeket a termék értékesítője. szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére. A fentiekből következik, hogyha az ügylet jellegadó tartalma valamely szolgáltatás nyújtása, akkor a szolgáltatásnyújtáshoz szükséges termékek beépülnek az adó alapjába, mint járulékos költségek.
Nagyon fontos, hogy járulékos költségként csak olyan termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás költsége értelmezhető, amely szolgáltatást és termékértékesítést ugyanaz az adóalany teljesíti, aki a főügyletet is, valamint jellemzően azonos időpontban . Ebben az esetben a szerelő szolgáltatásról állítja ki a számlát és a fentiek értelmében a felszámított áfa 50%-a visszaigényelhető.
Ezzel szemben áll az az eset, amikor a vállalkozó külön megveszi egy másik kereskedőnél az alkatrészt, és a szerelővel beszerelteti. Itt már külön termék beszerzésnek mínősül és külön szolgáltatásnak, és ebben az esetben az áfa törvény értelmében az anyagbeszerzésből már nem igényelhető vissza a felszámított áfa, csak a szerelés összegének 50%-a után.
A továbbiakban viszont lényeges információ még, hogy a szolgáltatás értéke nem csökkenti az iparűzési adó alapját, míg az anyagbeszerzés igen. De itt is érdemes utána számolni, hogy melyikkel járunk jobban. Egy szolgáltatás áfa összegének 50%-ával, amit visszakapunk, vagy egy anyag költség, (ami eleve kevesebb mint az egész szolgáltatás értéke az előzőek alapján) 2%-a, ami az iparűzési adó összege (pl Budapesten).
A társasági adó vonatkozás ebben az esetben, hogy a vissza nem igényelhető áfa rész csökkenti a társasági adó alapját, így azután nem kell társasági adót fizetni.
